国家中医药管理局


关于《医院财务管理办法》、《医院会计制度（试行）》的补充规定

1990年10月6日，国家中医药管理局

为贯彻执行卫生部、财政部制定的《医院财务管理办法》及《医院会计制度（试行）》，提高会计核算水平，结合我局直属医疗单位的实际情况，现做如下补充规定：
第一条 医院是差额预算管理单位，国家对医院实行“全额管理、差额（定额、定项）补助、超支不补、结余留用”的管理办法。
第二条 国家对医院的预算拨款一般包括差额预算补助和专项补助。
核定医院的差额预算补助，以病床数、门诊工作量为基础，并结合承担的教学、科研任务确定，采用“经费补助与任务挂钩，1年1定”的办法。
差额预算补助实行预算包干办法。
专项补助主要是大型设备购置和大型修缮补助。核定医院的专项补助，以医院发展需要和财力可能专项安排，专款专用，实行专项资金追踪反馈责任制度，不列入预算包干范围。
第三条 医院接受上级下达及其他单位委托的工作任务，由上级单位或委托单位拨给的其他专项资金（如专题科研经费、抗震加固款等），要专款专用，不准与医院的预算拨款或其他专项经费、专用基金互相挤占、挪用。根据“先收后支、量入为出”的原则，应做到收支平衡，不得发生赤字。除上级主管部门或委托单位要求交还结余专项拨款外，完成任务后的结余专项资金可由医院自主安排，用于发展事业。
第四条 医院进行医疗服务工作，保证业务工作正常开展，需要正确核定一定数量的周转金，主要包括：低值易耗品周转金、药品周转金、卫生材料周转金、其他材料周转金、结算周转金。
1．药品周转金的核定：
药品、材料的储备期一般不超过3个月。
药品每日消耗量，以上年度最高两季度的药品实际消耗金额为计算基础（特殊情况除外）。
计算公式：
药品周转金＝上年度药品平均每日消耗定额×计划储备天数×（1＋计划年度医疗任务增减幅度％）
低值易耗品、卫生材料、其他材料周转金的核定方法与药品相同。
2．结算周转金的核定：
结算周转金的核定数额，一般根据上年的各类应收款和暂付款的月平均余额，减各类预收款暂存款的月平均余额核定。根据国家对结算资金的管理要求，往来款项应及时结算，所以结算周转金定额必须合理。
各医院按上述办法计算出周转金的数额，报请主管单位核定，除新建、扩建医院由财政部门核拨外，医院周转金不足的首先由事业发展基金中补充，确有困难的经财政及主管部门酌情增补。
周转金核定后一般不变，调整周转金定额应经过申请手续，报主管单位批准后，才能调整。
第五条 根据国务院国发〔1989〕10号文件精神，有条件的单位和医疗卫生人员在完成正常医疗及工作任务，坚持把社会效益放在首位的前提下，可以从事有偿业余服务。医疗卫生人员的业余医疗服务收入由财务部门统一管理，收入金额列入医疗收入一业余医疗服务收入科目。
业余医疗服务收入（不含药品收入）在扣除各种物质材料消耗费用和适当的仪器设备折旧后，作为个人酬金提取业余医疗服务补贴，在医疗支出—补助工资—业余医疗服务补贴列支，并转入专用基金—业余医疗服务收入提成。
业余医疗服务收入核算必须实事求是，不得弄虚作假或从正常的医疗收入中划出一定比例作为业余医疗服务收入，不许坐支。业余医疗服务收入，必须接受财务、审计部门的检查和监督。
第六条 按照《医院会计制度（试行）》规定，各医院的一般修购基金，以每月业务收入的10—15％的比例计提，大型设备更新维护基金，以每月医疗收入的10—12％比例计提。
两项基金的提取额在有关科目列支后，转入专用基金。
第七条 医院业务收支结余，是指业务收入加差额预算拨款，减业务支出并扣除当年病人欠费后的余额。严防用压缩正常的业务支出或少提一般修购基金和大型设备更新维护费的办法增加结余，扩大福利基金、职工奖励基金、院长基金的提取数额。此外，按照财务制度和会计制度的规定，下列项目的结余不能作为业务收支结余：
1．大型修缮、大型购置、专题科研费、抗震加固款等专项经费的结余；
2．固定资产有价调出或变价收入；
3．清仓盘库中，属于以前年度已列支的帐外财物入帐数。
业务收支结余，应按规定提取事业发展基金、职工福利基金、奖励基金和院长基金。分配比例为：事业发展基金40—50％，职工福利基金20—24％，奖励基金25—30％，院长基金1—3％。
第八条 医院的专用基金要根据先提后用、量入为出、专户存储、专款专用的原则，并按照规定的开支范围及标准办理。
专用基金包括：
1．一般修购基金：其来源有按规定比例提取的一般修购费、固定资产变价收入、房租收入等。主要用于医院中小型修购资金的开支；
2．大型设备更新维护基金：用于医院大型设备的更新维护；
3．事业发展基金：主要用于发展事业，扩大服务所必须的修缮、购置和补充周转金等项目；
4．集体福利基金：主要用于改善职工的工作条件、生活条件、福利设施、公费医疗超支款及发放国家规定从此项基金中支付个人的补贴，但不能用于增加人员、提高工资福利和不符合国家规定的开支；
5．职工奖励基金：用于发放职工个人、集体的奖金及交纳的奖金税；
6．院长基金：主要用于必要的对外往来等项开支。此项基金的使用必须符合中共中央办公厅、国务院办公厅关于在国内公务活动中严禁用公款宴请和有关工作餐的规定要求，也不准用于违反财政、财务规章制度的开支。
第九条 医疗单位增加收入要严格遵守国家的有关方针、政策、法令和财经纪律，医院开展的家庭病床、各种形式的经济承包责任制、业余医疗服务、横向医疗联合、咨询服务等取得的收入，均应纳入预算内管理，由医院财务部门统一核算。
第十条 各主管单位可按照上述规定，结合自己的实际，制定具体实施办法，并抄送我局综合计划司。


新疆维吾尔自治区吐鲁番地区人民政府办公室


转发吐鲁番地区水利工程水费计收和使用管理办法的通知

吐地行办〔2007〕144号

各县（市）人民政府、地直有关单位：
　　地区水利局、财政局《吐鲁番地区水利工程水费计收和使用管理办法》已经行署同意，现转发你们，请认真遵照执行。


二○○七年十月十二日



吐鲁番地区水利工程水费计收和使用管理办法


　　
第一章　总则
　　第一条　为加强水利工程的经营管理，促进水利管理改革，进一步规范水利工程水费的计收和使用管理，依照国家和自治区的有关规定，结合我地区水利工程管理实际，特制定本办法。
　　本办法制定的依据是：《水利产业政策》（国发〔1997〕35号）、《水利工程管理单位财务会计制度（暂行）》（财农字〔1994〕第397号）、以及《新疆维吾尔自治区水利工程价格管理办法》（新政发〔2002〕11号、《新疆维吾尔自治区水利工程价格核算办法》（新计价费〔2002〕1549号）。
　　第二条　本办法适用于我地区水利工程管理单位（以下简称水管单位）的水利工程，其他水利工程可参照执行。水费是指水管单位通过利用蓄、引、提（抽）等水利工程设施向各类用户提供的供水服务并以价格形式所收取的生产经营收入。
　　第三条　价格主管部门要按水利工程供水价格核算的有关规定和管理权限，积极会同水利工程管理单位和水利主管部门做好水价的核定工作，促进水费改革的顺利进行。同时，要定期检查水价执行情况，制止超越价格管理权限制定或随意调整水价。
　　第四条　财政主管部门要加强水利工程供水水费使用的监督管理，保障水费按计划及时、足额用于水管单位的正常开支，严格财务制度，制止不合理开支和其它部门的挤占或挪用。
　　第五条　各级水利主管部门和水管单位要加强水价的核算和水费计收及使用的管理，保证水利工程安全和效益的正常发挥，逐步实现水利工程的良性运行。

第二章　水费的计收
　　第六条　水利主管部门和水管单位要加强用水管理，实行计划用水、节约用水。要通过深化水价改革，采用各种先进的节水新技术，大力普及节水灌溉，促进水资源的高效利用和合理配置。
　　第七条　水管单位对各类量水、测水设施实行统一管理，确定供水计量点，加强计量监测，完善计量措施，核实灌溉面积，做好水费计收的各项基础工作。
　　第八条　水利工程供、用水双方应当依法签订供用水合同，水管单位必须制定出各流域全年的供水年度计划。供水合同内容必须明确供水量、供水面积和供水对象、供水范围，超定额用水的，实行超额累进计价，农业生产灌溉限额标准见吐地行办〔2007〕10号文。其中三十年承包责任田面积按地区制定水价计收；三十年承包责任田以外面积按成本价计收。超定额水费按实际计量的用水量计收；超计划20%以内的，按征收标准的2倍收取水费；超计划20%--50%的，按征收标准的3倍收取水费；超计划50%以上的，按征收标准的5倍收取水费。
　　第九条　农业水费必须严格按照自治区地税局一九九九年四月下发的《关于启用新疆水利供水专用发票的通知》执行，按规定的适用范围开具发票。水利工程农业供水必须严格执行预购水票、凭票供水的收费办法。特殊困难用水户必须在规定的期限内向水管单位足额缴付水费，逾期不缴的，按日加收2‰～5‰的滞纳金。经催促仍然不缴且逾期3个月的，水管单位有权限制供水直至停止供水。
　　第十条　水管单位对水费计收要做到水量、水价和水费“三公开”，健全收费手续，完善工作制度。严禁其他单位和个人“搭车”收费。
　　
第三章　水费的财务管理
　　第十一条　水管单位是实行独立经济核算的生产性事业单位。水管单位要按照财政部《水利工程管理单位财务会计制度（暂行）》（〔1994〕财农字第397号）的规定，加强财务管理和经济核算，努力提高经济效益。
　　第十二条　水费收入是水管单位以供水价格形式取得的生产经营收入。水管单位要按价格主管部门会同水利主管部门核定的供水价格收取水费。
　　第十三条　水管单位收取水费时，必须开据自治区地税局统一印制的水费专用票据，对不用水费专用票据收取水费的，用水户有权拒付。
　　第十四条　水费是水利工程运行管理和更新改造经费的主要来源。水费由水管单位统一收缴管理，上级政府和主管部门不得统收统管。
　　第十五条　水管单位应当建立健全水费交缴的现金及有关票据内部控制制度，加强对水费收缴的管理，保证水费及时、足额收取。
　　第十六条　水管单位当月取得的水费收入应当于次月的15日之前足额存入本单位银行基本帐户，不得隐匿或帐外设帐、私设“小金库”和公款私存。
　　第十七条　水管单位生产经营用固定资产和公益服务用固定资产均应提取折旧。水管单位在保证水利工程正常生产运行的同时，应认真按财务制度规定的比例作好水利工程固定资产折旧费的提留和积累。
　　第十八条　水管单位应按照《水利工程供水生产成本、费用核算管理暂行规定》，加强成本、费用管理，正确归集，定期核算，有效地控制供水生产成本、费用。水管单位要严格控职人员编制，控制人员工资成本，按岗位、流域核定人员。
　　第十九条　水管单位供水生产经营发生的年度亏损，可以用下一年度的水费结余等弥补，下一年度不足弥补的，可以在5年内延续弥补，当年水费收入的结余资金，可以连年结转使用，做到“以丰补欠”。5年内弥补不足的，并且亏损原因是由于水价不到位等政策性问题所造成人员工资超支、养老保险以及住房公积金欠缴等问题，水管单位报请各县市政府和同级财政解决，不得用固定资产折旧弥补其他供水生产成本和期间费用等开支，各县市水管单位必须确保水利固定资产保值。由于水价不到位造成固定资产折旧未提计的，报请当地财政局、国资委同时上报地区财政局、国资局、地区水利局采用历年国家投入用于水管单位水利工程维修更新的专项资金所形成新的固定资产核增核减。
　　第二十条　水管单位应于年初根据水源情况、用水计划和工程维修改造计划等，编制年度水费收支计划，报经县市水利主管部门和财政部门审查，报县市主管领导审核后，上报地区水利局，财政局批准，年终向各县市主管领导及财政局、水利局以及地区财政局、水利局提交该年度水费实际收支情况报告。
　　第二十一条　水管单位必须按照近年来为加强水利工程基础设施建设贷款“日协”及“世行”资金修建水利工程的要求建立还贷专项资金，建立还贷专户。还贷资金从每年水费固定资产折旧中提取；吐鲁番市水管总站每年提取还贷准备金60万元；鄯善县水管总站每年提取还贷准备金80万元；托克逊县水管总站每年提取还贷准备金50万元。
　　第二十二条　水管单位必须按上级水利主管部门、财政部门审核同意的年度水费开支计划和规定用途专款专用。
　　第二十三条　水管单位应当定期向上级主管部门和财政部门等有关部门提供财务报告，及时反映水管单位财务状况和经营成果。
　　
第四章　水费的使用管理
　　第二十四条　水费的使用由水管单位根据核定水价的内容和财务制度规定的范围合理安排使用，其他任何部门不得截留或挪用。
　　第二十五条　水利工程水费主要用于下列开支：
　　（一）供水生产，包括直接工资、直接材料费、其他直接支出和制造费用。
　　（二）营业费用（销售费用），指水管单位为组织对用户供水而发生的各项费用。
　　（三）管理费用，指水管单位的管理部门为组织和管理供水生产活动所发生的各项费用，包括供水业务费。
　　（四）财务费用，指水管单位为供水生产筹集资金而发生的费用。
　　上述各项费用的开支范围严格按财政部《水利工程管理单位财务制度（暂行）》（财农字〔1994〕第397号）的规定执行。
　　第二十六条　水利工程固定资产折旧费的使用实行申报审批制。水管单位使用提留和积累的折旧费，年初应提出总体计划报告，经上级水利主管部门会同财政部门审核同意后报主管领导审批后，报地区水利主管部门批复后，方能使用，并实行专款专用，不得挪作他用。
　　第二十七条　单项水利工程固定资产折旧费的使用审批权限按工程的管理级别、使用额度确定：
　　水管单位年使用额度在5万元以下，由县级水管单位按年初计划执行；额度在5～10万元，年初必须做出计划，做出项目设计，由县市级水利主管部门审批后执行；10~15万元，年初必须做出计划，做出项目设计，由县级水利主管部门会同财政部门会审后，提请各县市政府批准后执行。水管单位修建水利工程在15万元以上的年初必须做出计划，做出项目设计，由县级水利主管部门会同财政部门会审后，提请各县市政府批准并由地区水利主管部门会同地区财政部门备案后招标。
　　
第五章　供水业务费
　　第二十八条　供水业务费是各级水利主管部门为组织和管理水管单位供水生产所必需的管理费用，是供水生产成本、费用的构成部分。供水业务费由各水管单位在水费收入中按规定比例向上级水利主管部门缴纳。
　　第二十九条　供水业务费的计收比例按水利工程的管理级别分别确定：
　　供水业务费按工程全年水费总收入计算，县市属水利供水工程地、县水利主管部门分别提取1.5％和2.5%的供水业务费。
　　第三十条　供水业务费统一由水管单位上级水利主管部门负责收取，并按隶属关系逐级上交。按规定应上交地区水利主管部门的部分，应按灌溉季节或供水阶段上交，并于当年12月15日前足额交清。
　　第三十一条　水利主管部门收取的供水业务费，视同水利专项事业费，主要用于水利工程调查研究、科学试验、新技术推广、
　　人员培训、宣传、管理设备购置补贴等，但不得用于水利主管部门自身的人员工资、福利、奖金等开支。用供水业务费购置的设备形成固定资产的，作为国家资本金管理。
　　
第六章　水费计收和使用的监督检查
　　第三十二条　水利、财政、物价部门要加强对水管单位水费计收和使用情况的监督检查。
　　第三十三条　水利主管部门要对所属水管单位水费收支计划进行审核，对不合理开支和使用不当的情况应及时进行纠正。同时，要加强水费专用票据的管理，对不使用水费专用票据的要及时纠正或处理。
　　第三十四条　水利主管部门要对所属水管单位的水费计收使用及财务情况进行不定期审计。地区水利主管部门负责组织对全地区水管单位水费计收与财务情况进行抽查和审计。
　　地区审计局对全地区水管单位的财务收支和固定资产每年进行定期审计；地区国资局对水管单位的固定资产变动每年进行定期核查。
　　第三十五条　各级水利主管部门应对水费计收使用管理工作成绩显著的单位给予表彰奖励；对违反本办法及有关财务制度的进行处理，直至追究经济和法律责任。
　　第三十六条　各水管单位要加强水费计收及使用管理的自我监督和检查。
　　
第七章　附则
　　第三十七条　本办法发布施行后，各县市不再制定本县（市）水费计收和使用管理办法。已发布施行的水费办法，凡与本办法不一致的，均以本办法为准。
　　第三十八条　本办法由地区水利局、财政局负责解释。
　　第三十九条　本办法自发布之日起施行。凡本地区以往发布的有关规定，与本办法不相符的，以本办法为准。